Reforma Fiscal 2026: Principales modificaciones

El pasado 7 de noviembre se publicaron los cambios que se pondrán en marcha para la Reforma Fiscal 2026, entre ellos, las reformas a la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la Ley Federal de Derechos (LFD), la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y al Código Fiscal de la Federación (CFF), que entrarán en vigor el 1 de enero de 2026. 

El objetivo principal de las modificaciones es contrarrestar las prácticas irregulares, por lo que los contribuyentes deberán hacer ajustes en sus procesos administrativos.

A continuación, te explicamos los cambios más importantes que como empresa debes tener en cuenta para estar al día en tu situación fiscal.

¿Cuáles son las modificaciones en la Reforma Fiscal 2026?

Durante el ejercicio fiscal de 2026 las personas físicas y morales deben cumplir con las obligaciones y cambios, de acuerdo con las fechas establecidas por las autoridades. 

Vamos a conocer las principales modificaciones.

1. Restricción del Certificado de Sello Digital (CSD) 

Se añaden nuevas restricciones a los CSD, entre los cuales se encuentran:

• Cuando los contribuyentes no brinden la información solicitada por las autoridades aduaneras o no haya control de inventarios.
• Cuando haya créditos fiscales firmes sin pagar y en el ejercicio inmediato anterior hayan facturado una cantidad que supere 4 veces el valor del crédito fiscal pendiente.
• Cuando se detecte que han emitido CFDI sin la clave de ingreso conforme al tipo de comprobante. 

2. Requisitos de validez para los CFDI

La Reforma Fiscal 2026 establece explícitamente que un CFDI solo tendrá validez si ampara operaciones existentes, reales y verdaderas.

Los CFDI que no cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF serán considerados falsos.

Asimismo, cuando no se demuestre que se realizó la operación, el SAT tendrá el derecho de suspender los sellos digitales inmediatamente y resolver el procedimiento en máximo 24 días hábiles. 

Esta medida afectará tanto a emisores, como a quienes empleen estos comprobantes. Las sanciones por emitir o usar CFDI falsos podrán ir desde 2 a 9 años de prisión.

3. Nuevo plazo para cancelar CFDI

Hay nuevas condiciones para la cancelación de CFDI. Los contribuyentes solo podrán realizar esta acción hasta el mes en que presenten su declaración anual correspondiente al ejercicio en que se emitieron.

Esto representa una limitación en cuanto a la corrección de errores y vuelve más importante la existencia de controles internos sobre la facturación. 

4. Negativa de inscripción en el RFC 

Una de las reformas fiscales más importantes es la que señala que el SAT podrá negar la inscripción al RFC o cancelarla a empresas que se vinculen con socios, representantes o entidades involucradas en:

• Operaciones inexistentes
• Deducción de operaciones simuladas
• Incumplimiento al desvirtuar la restricción temporal de su sello digital
• Figurar en las listas del artículo 69-B del CFF.

Asimismo, el SAT puede suspender actividades, reducir obligaciones fiscales o cancelar el RFC de un contribuyente cuando detecte que en los 3 o 5 ejercicios anteriores:

• No ha presentado declaraciones 
• No ha sido reportado en declaraciones de terceros 
• No ha emitido o recibido CFDI, no ha presentado avisos ante el RFC
• No cuenta con créditos o requerimientos pendientes.

Con este cambio en la Reforma Fiscal se busca depurar el padrón de contribuyentes activos.

5. Limitación al procedimiento de reconsideración administrativa

Para 2026, uno de los cambios en la Reforma Fiscal es que el procedimiento de reconsideración solo procederá en casos relacionados con créditos fiscales, quitando la opción de solicitarlo en otro tipo de resoluciones administrativas.

Este cambio busca reducir las alternativas de defensa de los contribuyentes, al mismo tiempo que fortalece la importancia de actuar oportunamente en cada etapa de los procedimientos fiscales. 

6. Fintech y otras instituciones financieras

La creación y el uso de Fintechs ha aumentado en los últimos años de manera exponencial, pero no siempre hay claridad sobre cómo debe tratarse fiscalmente el dinero de estas plataformas: crowdfunding, procesadores de pago, wallets, etc.

Por ello, en la Reforma Fiscal 2026 se buscan cambios en las disposiciones fiscales, con el fin de regularlas.

Los principales cambios propuestos son:

• El SAT tendrá el derecho de revisar estados de cuenta de cualquier entidad financiera; no solo de los bancos.
• Facultad para solicitar información de esas cuentas, de acuerdo con el artículo 48 del CFF.
• Podrá presumir riesgos por depósitos en cuentas financieras, según el artículo 59 del CFF. 

Con esta modificación, los ingresos en Fintech tienen que registrarse en la contabilidad como sucede con los bancarios.

Así que en 2026 será necesario llevar un control detallado de entradas y salidas en todas las plataformas. 

7. Garantía de audiencia para receptores de comprobantes falsos

Los contribuyentes que den efectos fiscales a un CFDI que se considera falso (EDOS) tendrán 30 días hábiles para corregir su situación fiscal, presentando las declaraciones complementarias necesarias.

En caso de no hacerlo, el SAT puede restringir temporalmente su CSD.

Esta propuesta a la Reforma Fiscal se asocia al artículo 17-H Bis, que ampliaría los escenarios de restricción. 

Con estas modificaciones, se busca un endurecimiento respecto a las operaciones de las empresas, porque sin sello digital, no se puede emitir facturas.

Por tanto, los contadores y asesores fiscales tendrán que anticiparse, prevenir riesgos y asegurar congruencia entre estados financieros, CFDIs emitidos y declaraciones.

8. Retención de IVA e ISR en plataformas digitales 

Para 2026, uno de los cambios más importantes es que las plataformas digitales que, actualmente, solo retienen IVA e ISR a personas físicas, también lo harán con personas morales con los siguientes porcentajes:

ISR

• Retención del 4% para personas morales que proporcionen RFC.
• Retención del 20% para personas morales que no proporcionen RFC.

IVA

• 50% del IVA que cobran las personas morales cuando proporcionen RFC.
• 100% cuando no lo proporcionen
• 100% a residentes en el extranjero sin establecimiento en México que enajenen bienes en el país.
• 100% a oferentes nacionales que reciban pagos en cuentas en el extranjero.

Asimismo, para los negocios online es muy importante revisar cómo aplican las retenciones las plataformas y cómo impactarán en las finanzas y operatividad. 

9. Facultad de la autoridad para presentar querellas

Parte de las reformas al Código Fiscal Federal se relacionan con la facultad de la autoridad para presentar quejas o litigios en contra de los contribuyentes que se determine que han emitido comprobantes fiscales falsos.

Lo anterior alinea el CFF con el artículo 19 de la Constitución, que señala a la defraudación fiscal y la facturación falsa como delitos que exigen prisión preventiva oficiosa.

La propuesta de reforma al artículo 36 incluye una modificación importante en relación con las responsabilidades del contador público inscrito, específicamente sobre su participación en la calificación de conductas que se consideren delitos fiscales.

Este cambio responde a las disposiciones dentro de la fracción III del artículo 52 del CFF, que en la actualidad asigna al contador público tareas técnicas que, a veces, superan las competencias de su función profesional. 

Así se limitan sus funciones y se protege al contador de interpretaciones que puedan derivar en responsabilidades indebidas, garantizando que las evaluaciones relacionadas con conductas delictivas solo las realicen las autoridades competentes. 

10. RESICO-PF sin obligación para declaraciones anuales

Una de las reformas apunta a que se elimine la obligatoriedad de presentación de la declaración anual en el caso de personas físicas que tributan bajo el modelo RESICO.

Sin embargo, se mantiene la causal de restricción por omitir declaraciones provisionales o definitivas.

¿Cómo impactará la Reforma Fiscal 2026 a empresas y contribuyentes?

Todos los cambios a las reformas tendrán un impacto importante en la manera en que las empresas llevan a cabo sus obligaciones fiscales y sus relaciones comerciales.

Por ello, se deben tomar en cuenta algunos consejos:

• Tener mayor diligencia: deben ser mucho más cuidadosas al seleccionar a sus proveedores. Será esencial verificar que los socios comerciales no estén en listas negras del SAT, para evitar operaciones que pongan en riesgo su propia situación fiscal.

• Fortalecer controles internos: se deben robustecer los controles internos para que toda operación registrada sea real y esté documentada. 

• Riesgo de restricción de CSD: representa un riesgo operativo importante, pues impide la facturación. Es importante corregir la situación fiscal dentro de los plazos establecidos para evitarlo. 

Tabla comparativa: antes y después de la Reforma Fiscal 2026

Aspecto	Antes de la reforma	Después de la reforma
Cancelación de CFDI	Se podía cancelar dentro del ejercicio	Solo hasta el mes en que se presente la declaración anual
Procedimiento de reconsideración	Aplicaba a diversos casos administrativos	Solo aplicará a créditos fiscales
Revisión de cuentas Fintech	Limitada a bancos	Se amplía a cualquier entidad financiera
Retención en plataformas digitales	Solo a personas físicas	También a personas morales
Declaración anual RESICO-PF	Obligatoria	Ya no será necesaria

 

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