Entender qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN) y cómo calcularlo correctamente es fundamental para cualquier empresa, emprendedor o responsable del área de recursos humanos.

En este artículo te explicamos qué es el ISN, quiénes deben pagarlo, cómo calcular el ISN paso a paso, cuáles son las tasas vigentes en México y qué consecuencias puede haber por incumplir con esta obligación fiscal.

¿Qué es el ISN?

Es un gravamen estatal que se aplica en México sobre los pagos realizados a los trabajadores por concepto de salarios y otras prestaciones laborales. 

Cumplir correctamente con el pago del ISN permite que las empresas mantengan una situación fiscal saludable y eviten problemas legales o financieros. 

Cuando una organización realiza sus declaraciones en tiempo y forma, reduce significativamente el riesgo de multas, recargos o auditorías por parte de las autoridades fiscales estatales.

¿Quiénes están obligados a pagar el ISN?

Empresas y personas morales

Las empresas constituidas como personas morales son las principales responsables del pago del ISN. Esto incluye compañías dedicadas al comercio, la industria, los servicios, la manufactura, la tecnología y prácticamente cualquier actividad económica que implique la contratación de personal.

Personas físicas con actividad empresarial

También están obligadas a pagar el ISN cuando tienen empleados a su cargo. Este grupo puede incluir comerciantes, dueños de pequeños negocios, profesionistas independientes o emprendedores que contratan personal para apoyar sus operaciones.

Organizaciones sin fines de lucro

Las asociaciones civiles, fundaciones y demás organizaciones sin fines de lucro tampoco están exentas automáticamente del ISN. Este impuesto es aplicable para instituciones relacionadas con actividades culturales, educativas, sociales o de asistencia, siempre que exista una nómina sujeta al impuesto.

Organismos públicos e instituciones gubernamentales

Los organismos públicos también pueden estar obligados al pago del ISN. Dependencias gubernamentales, entidades estatales, organismos autónomos y algunas instituciones municipales deben cumplir con este gravamen cuando realizan pagos a trabajadores o servidores públicos.

¿Cómo se calcula el ISN?

El cálculo del ISN se realiza tomando el total de las remuneraciones pagadas a los trabajadores durante un periodo determinado y aplicando la tasa estatal correspondiente. 

Fórmula para calcular el ISN

Se basa en dos elementos principales: la base imponible y la tasa aplicable del estado.

Base imponible ×Tasa estatal = ISN a pagar

Ejemplo práctico del cálculo del ISN

Para entender mejor cómo funciona el cálculo, imaginemos una empresa ubicada en el Estado de México, cuya nómina mensual gravable asciende a $100,000 MXN. Si la tasa estatal aplicable es del 3%, el cálculo se realizaría de la siguiente manera:

100,000 × 0.03 = 3,000

En este caso, la empresa tendría que pagar $3,000 MXN por concepto de ISN correspondiente a ese periodo.

Aunque el procedimiento parece sencillo, es importante asegurarse de incluir correctamente todos los conceptos gravables dentro de la base imponible. Un error en la integración de la nómina puede provocar diferencias fiscales y generar multas o recargos.

Tabla de tasas del ISN por estado en México

Aunque las tasas pueden actualizarse cada año, la mayoría de las entidades manejan porcentajes que van del 2% al 4%. A continuación, te compartimos una tabla con las tasas del ISN en México:

Estado	Tasa de ISN
Aguascalientes	2.5 %
Baja California	4.25 %
Baja California Sur	4 %
Campeche	2 % a 3 %
Coahuila	3 %
Colima	2 %
Chiapas	2 %
Chihuahua	3 %
Ciudad de México	3 %
Durango	3 %
Estado de México	3 %
Guanajuato	3 %
Guerrero	2 %
Hidalgo	3 %
Jalisco	3 %
Michoacán	3 %
Morelos	2 %
Nayarit	3 %
Nuevo León	3 %
Oaxaca	3 %
Puebla	3 %
Querétaro	3 %
Quintana Roo	4 %
San Luis Potosí	3 %
Sinaloa	2.4 % a 3 %
Sonora	1.5 % para actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesca y 3 % para otras actividades
Tabasco	2.5 %
Tamaulipas	3 %
Tlaxcala	3 %
Veracruz	3 %
Yucatán	3 %
Zacatecas	3 %

¿Qué conceptos integran el ISN?

Sueldos y salarios

El sueldo es el principal elemento que integra el cálculo del ISN. Sin importar si el pago se realiza de forma semanal, quincenal o mensual, las remuneraciones ordinarias otorgadas a los trabajadores forman parte de la base imponible.

Aguinaldo y primas

El aguinaldo también conforma los conceptos gravables del ISN. Debido a que se considera una prestación derivada de la relación laboral, las empresas deben incluirlo dentro de la base utilizada para calcular el impuesto.

Bonos, incentivos y compensaciones

Aquí pueden incluirse:

• Bonos de productividad
• Premios por desempeño
• Incentivos comerciales
• Compensaciones especiales
• Pagos extraordinarios

¿Qué pasa si no se cumple con el pago del ISN?

Los problemas relacionados con el ISN suelen comenzar por errores pequeños en la administración de la nómina, como utilizar tasas desactualizadas, excluir conceptos gravables o simplemente no presentar las declaraciones mensuales. 

Sin embargo, si estas inconsistencias no se corrigen oportunamente, las consecuencias pueden escalar rápidamente, llegando hasta:

Multas, recargos y actualizaciones

Las Secretarías de Finanzas estatales tienen la facultad de imponer sanciones a los contribuyentes que no paguen el ISN dentro de los plazos establecidos.

Auditorías fiscales y revisiones estatales

Cuando las autoridades detectan irregularidades recurrentes o adeudos prolongados, pueden iniciar auditorías fiscales para revisar detalladamente la información relacionada con la nómina y las declaraciones presentadas.

Embargo de cuentas y afectaciones operativas

En casos más graves, las autoridades fiscales pueden aplicar medidas de cobro coercitivas, como el embargo de cuentas bancarias o bienes de la empresa.

Este tipo de acciones puede generar fuertes afectaciones operativas, ya que limita la capacidad de la organización para realizar pagos, cubrir nómina o continuar con sus actividades normales.

Posibles demandas laborales y conflictos internos

El incumplimiento fiscal también puede derivar en problemas laborales. 

Cuando una empresa no administra adecuadamente sus obligaciones relacionadas con la nómina, los trabajadores pueden presentar inconformidades o demandas, especialmente si existen afectaciones indirectas relacionadas con prestaciones o seguridad social.

La importancia de mantener el cumplimiento fiscal

Cumplir correctamente con el pago del ISN no solo ayuda a evitar sanciones, sino que también fortalece la estabilidad financiera y administrativa de la empresa. 

Llevar un control adecuado de la nómina, utilizar herramientas de automatización y mantenerse actualizado sobre la legislación estatal son acciones clave para reducir riesgos y tener una operación saludable.

Conclusión

Comprender qué es el ISN y cómo calcularlo correctamente es fundamental para que las empresas cumplan fiscalmente y eviten problemas financieros o legales. 

En este sentido, en H&CO Moore Orozco Medina apoyamos a las empresas en la correcta gestión de sus obligaciones fiscales y laborales, ayudando a optimizar procesos de nómina, cumplimiento tributario y administración financiera. 

Nuestro objetivo es que las organizaciones reduzcan riesgos, eviten sanciones y fortalezcan su operación mediante una estrategia fiscal eficiente. 

¿Quieres mejorar la gestión de nómina y asegurar el correcto cumplimiento del ISN en tu empresa? ¡Contáctanos!