¿Cómo se calcula el PTU?

El reparto de utilidades es un tema Fiscal crucial en México, pues impacta a empresas y trabajadores. Y siempre surgen las mismas preguntas: ¿cómo se calcula el PTU? ¿de dónde sale el monto?, etc. 

Entender cómo se determina este pago permite saber si recibes la cantidad correcta y, como empresa, hacerlo adecuadamente y no tener problemas.

En este contenido, te explicamos paso a paso cómo se calcula el PTU en México, con ejemplos, para que sea más claro. 

¿Qué es el PTU y qué dice la ley en México?

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho laboral que permite que los colaboradores reciban una parte de las ganancias que obtuvo la organización donde trabajan durante el año fiscal. 

Este derecho está respaldado por la Constitución de México (Artículo 123, fracción IX) y es regulado por la Ley Federal del Trabajo (artículos 117 al 131), donde se establece que las empresas deben repartir el 10% de su utilidad fiscal anual entre sus miembros.

La utilidad fiscal debe entenderse como lo que se obtiene luego de restar deducciones autorizadas a los ingresos acumulables de la empresa. 

Diferencia entre utilidad contable vs. utilidad fiscal

Concepto	Utilidad contable	Utilidad fiscal
Base de cálculo	Estados financieros	Declaración ante el SAT
Incluye	Ingresos – gastos operativos	Ingresos acumulables – deducciones autorizadas
Sirve para	Análisis financiero interno	Determinar impuestos y PTU
¿Se usa para PTU?	No	Sí

¿Cómo se calcula el PTU paso a paso?

El cálculo de PTU supone una serie de pasos para hacerlo correctamente. Vamos a ver cada uno:

1. Determinar la utilidad fiscal del ejercicio

El primer dato importante es la utilidad fiscal que la compañía declaró ante el SAT.

Este monto es resultado de restar las deducciones autorizadas a los ingresos acumulables del ejercicio fiscal. 

2. Calcular el 10% de la utilidad

Una vez obtenido el monto anterior, la ley establece que el 10% de la utilidad se tiene que repartir.

Esta es la fórmula base:

Utilidad fiscal x 10% = Monto total de PTU a repartir.

Por ejemplo, si la utilidad fiscal fue de $1,000,000: 

$1,000,000 x 10% = $100,000 de PTU.

Este es el monto total que se distribuirá entre los colaboradores de la empresa. 

3. Dividir el monto 

El total obtenido no se tiene que repartir en partes iguales entre todos. 

De acuerdo con la ley, debe distribuirse en dos bolsas: 

• 50% según días trabajados: se suman todos los días trabajados por todos y se divide la primera parte del dinero entre el total de días trabajado por cada uno. 
• 50% según el salario percibido: se suman todos los salarios anuales y se multiplica el resultado por el salario anual de cada trabajador.

Respecto del 50% que se asigna a los salarios de los trabajadores, el Artículo 127 en su fracción II de la Ley Federal del Trabajo establece un tope para aquellos trabajadores que pudieran tener ingresos altos en comparación con los que perciba el trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa o a falta de este, al trabajador de planta con la misma característica. El salario máximo o tope será ese salario aumentado en un 20%.

Igualmente, la fracción III del mismo Artículo establece que la PTU de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario.

4. Asignar PTU por trabajador

Sacando ambos cálculos, tanto por días trabajados, como por el salario percibido, se deben sumar los resultados para saber cuánto se le debe dar a cada trabajador de PTU. 

5. Aplicar topes legales

Por último, se tiene que verificar que el monto individual no supere el límite establecido en la reforma Federal del Trabajo en 2021.

El trabajador puede recibir lo que le resulte más favorable entre: hasta 3 meses de su salario o el promedio de PTU recibido en los últimos 3 años. 

6. Calcular impuesto (ISR)

El PTU está exento hasta 15 días de la UMA hasta 2025. El excedente tiene que pagar Impuesto Sobre la Renta (ISR). 

Ejemplo práctico de cálculo del PTU

Para entender mejor, vamos a ver un ejemplo práctico para calcular el PTU:

Datos de la empresa

• Utilidad fiscal anual: $1,000,000
• Porcentaje PTU: 10%
• Total de trabajadores: 5
• Todos laboraron los 365 días del año

Calcular la bolsa total de PTU

$1,000,000 x 10% = $100,000

Este es el monto total a repartir.

Dividir en dos partes iguales

• 50% por días trabajados = $50,000
• 50% por salario = $50,000

Reparto por días trabajados

Como los 5 trabajaron los 365 días:

Total de días trabajados = 365 x 5 = 1,825

Ahora se tiene que dividir:

$50,000 / 1,825 = $27.39 por día trabajado.

Se multiplica por los días de cada trabajador:

• Trabajador A: 365 x $27.39 = 9,997.35
• Trabajador B: 365 x $27.39 = 9,997.35
• Trabajador C: 365 x $27.39 = 9,997.35
• Trabajador D: 365 x $27.39 = 9,997.35
• Trabajador E: 365 x $27.39 = 9,997.35

En este caso, todos reciben lo mismo porque trabajaron los mismos días durante el año. 

Reparto por salario 

Si los salarios anuales son los siguientes:

• Trabajador A: $30,000
• Trabajador B: $40,000
• Trabajador C: $50,000
• Trabajador D: $60,000
• Trabajador E: $120,000

Suma total de salarios: $300,000

Ahora se divide: $50,000 / $300,000 = 0.16

Se multiplica el factor por el salario anual de cada trabajador:

• Trabajador A: $30,000 x 0.16 = $4,800
• Trabajador B: $40,000 x 0.16 = $6,400
• Trabajador C: $50,000 x 0.16 = $8,000
• Trabajador D: $60,000 x 0.16 = $9,600
• Trabajador E: $120,000 x 0.16 = $19,200 

Suma total

Ahora, solo se deben sumar ambos cálculos para obtener el total

Trabajador	Por días	Por salario	PTU total
A	$9,997.35	$4,800	$14,997.35
B	$9,997.35	$6,400	$16,397.35
C	$9,997.35	$8,000	$17,997.35
D	$9,997.35	$9,600	$19,597.35
E	$9,997.35	$19,200	$29,197.35

Para hacer más claro el cálculo de nuestro ejemplo, no consideramos trabajadores que se vieran afectados con el tope al que se refiere la fracción II del Artículo 27, que anteriormente citamos.

¿Quiénes tienen derecho a recibir PTU?

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades es un derecho reconocido en la LFT y aplica para gran parte de quienes prestan un servicio subordinado a una empresa que haya generado utilidad fiscal. Entre ellos:

Trabajadores de planta

Tienen derecho a PTU todos los que laboran formalmente para una empresa, sin importar si es por contrato determinado o indeterminado.

Lo importante es que haya una relación subordinada, es decir, que haya patrón, salario y prestación de servicios.

Trabajadores eventuales

También tienen derecho quienes trabajaron de manera eventual, siempre y cuando hayan laborado al menos 60 días durante el año fiscal, sea de forma continua o discontinua.

El cálculo de PTU se hace con base en el tiempo laborado, es decir, es proporcional.

Personas con incapacidad o licencia

Los días de incapacidad por riesgo de trabajo o maternidad cuentan como días laborados para efectos del cálculo.

Extrabajadores

Si un colaborador dejó de trabajar antes de la fecha de pago, pero trabajó durante el ejercicio fiscal en el que hubo utilidades, tiene derecho a recibir la parte proporcional.

Aun cuando ya no forma parte de la empresa, puede solicitar el pago dentro del plazo legal correspondiente. 

¿Cuándo se paga el PTU?

El pago de PTU se tiene que hacer en fechas específicas, conforme a lo señalado en la LFT. El plazo depende del contribuyente.

• Personas morales (empresas): deben pagar el PTU como máximo el 30 de mayo.

• Personas físicas con actividad empresarial: el plazo a más tardar es el 29 de junio, pues su declaración anual se presenta en abril.

Se puede pagar antes de la fecha límite, siempre que ya tenga determinada su utilidad fiscal y el monto exacto a repartir. 

Cumplir correctamente con el PTU evita riesgos y fortalece la relación laboral

Entender cómo se calcula el PTU es clave tanto para trabajadores como para empresas, pues garantiza un reparto justo y conforme a la normativa vigente.

Cuando se hace correctamente, no solo se evitan sanciones y controversias, sino que también se fortalece la confianza dentro del equipo.

Si te surgen dudas al realizar este proceso o necesitas validar cifras con base en tus estados financieros, contar con una Asesoría Fiscal especializada puede marcar la diferencia. Equipos con experiencia en cumplimiento laboral y fiscal, como la que brindamos en Moore Orozco Medina, pueden ayudarte a interpretar mejor la legislación y aplicar las figuras fiscales de forma adecuada sin complicaciones.

Recuerda: hacer bien este cálculo no solo implica cumplir con la ley, sino cuidar la salud financiera de tu empresa y el bienestar de tus colaboradores. ¡Hazlo correctamente con nuestra asesoría! Ponte en contacto con nosotros.